Заполняем заглавную часть налоговой накладной

В соответствии с п. 10 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 г. №957 (далее — Порядок №957) все экземпляры налоговых накладных составляются в бумажном виде и остаются у лица, их составившего, и сохраняются.

При поставке товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как плательщик налога, и если составление налоговой накладной по ежедневным итогам операций заполнения налоговой накладной осуществляется с учётом следующих особенностей: в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной в поле «Усі примірники залишаються у продавця» делается соответствующая пометка «Х» и указывается соответствующий тип причины:
— «02» поставка неплательщику налога;
— «03» — поставки товаров/услуг в счёт оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;
— «11» — составлена по ежедневным итогам операций.

Пунктом 11 Порядка №957 определено, если поставка товаров/услуг осуществляется покупателю, который не зарегистрирован как плательщик налога, и составляется налоговая накладная по ежедневным итогам операций, то в строке «Особа (платник податку) — покупець» указывается «Неплатник»;
— строки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» и «Номер телефону» остаются незаполненными;
— в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».

При осуществлении поставки на экспорт в строке «Особа (платник податку) — покупець» указывается наименование (ФИО) нерезидента, в строке «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».

Когда осуществляются операции по поставке товаров/услуг в счёт оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведённых для заполнения данных покупателя, плательщик указывает свои данные.