Декларирование иностранных доходов

Напомним, что налогообложение иностранных доходов регламентировано п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса, нормами которого определено, что в случае, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика-получателя, который обязан подать годовую Налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке 15% (или 17%).

В случае, если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой Налоговой декларации.

Кроме того, доходы, полученные физическим лицом-резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями Кодекса или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, засчитываются при расчёте налогов и сборов в Украине по правилам, установленным Налоговым кодексом.

Для получения права на зачёт налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такие налоги, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины (п. 13.5 ст. 13 Налогового кодекса).

Следовательно, физическое лицо-резидент, которое получило иностранный доход и уплатило налоги за пределами Украины, для получения права на зачёт уплаченных налогов должно предоставить справку от государственного органа страны, где получался такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такие налоги, о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика-резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.